所謂往來賬，就是民營企業在經營方式管理活動中形成的本息貨款、返還貨款、其它應付款、應付貨款、返還貨款、其它FNFb等，是民營企業資產和負債的重要組成部分。往來賬與否精確直接決定了民營企業半年報準確性，往來賬的不精確必定導致半年報的雜訊。

因此，往來賬的清掃組織工作也是財務會計當年度組織工作必做事宜之一，尤其是距離本年度結束的前三個月。如果往來款長年資金占用，雜訊，會種下不少稅賦信用風險，今天安博就跟大家分享一下年底清掃往來款的關鍵點。

1

一般往來賬的錄入、證實、清收和清掃

1、本息貨款：錄入約定的付款時間、數額，及時處置清收并將清收納入考核，最大限度的收回錢款，防止經濟損失；做出應收賬款分析，了解負債人的經營情況，評估減值信用風險，如有減值及時處置申報計入，防止長年資金占用惹來課稅信用風險；

2、其它應付款：錄入貨款備注，包括職工以及其它方，要付清，防止經濟損失或產生地稅信用風險；

3、所付貨款：錄入相關條款，查證貨物與否已經發出，用工與否已經提供，及時處置原則上計入總收入，防止導致consideration課稅的稅賦信用風險；

4、應付貨款：錄入相關條款，與否已到退款日期，按期退款；查證付款方信息，長年資金占用的FNFb與否還要繳付，若已無法繳付要及時處置計入總收入；查證暫估數額與否有誤、合理，并與對方溝通好，爭取在黃庭輝起屬之前拿取單據，以免導致Nanded無法計入課稅調整的信用風險；

5、其它FNFb：錄入負債方備注以及負債成因，及時處置退款，若已無法繳付要及時處置證實利得。

2

特定事宜掛往來賬的特定處置

1、股東銀行貸款的處置

《財政部、地稅總局關于規范對個人投資人對所得稅征收管理的通知》地稅2003158號規定，課稅本年度內對個人投資人從其投資民營企業對托季馬民營企業、合伙民營企業僅限銀行貸款，在該課稅本年度峭腹后既不交還，又未用作民營企業制造、經營方式的,其未交還的銀行貸款可視為民營企業對對個人投資人的增量分配，依照“利息、股利、增量所得”項目個稅對所得稅。也就是說，對期限超過兩年又未用作民營企業制造經營方式的銀行貸款，從銀行貸款之日滿兩年后，要明文禁止分紅按20%的所得稅繳納對所得稅。建議民營企業在清掃中發現有股東銀行貸款，應提示股東及時處置在年底前交還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

2、同一客戶掛不同往來賬的處置

同一客戶供應商在不同往來科目資金占用。建議盡可能調整至同一科目下，因為不同科目下多處資金占用容易形成虛增資產和虛增負債，導致評估指標異常，帶來稽查信用風險。對于既是客戶又是供應商的，必然出現本息應付同時資金占用。建議如有可能雙方可簽署抵賬協議，把該客戶的本息應付往來賬進行抵銷合并。2021當年度關賬及課稅信用風險規避年底往來賬清掃規避信用風險。

3、不屬于民營企業承擔費用掛往來的處置

企業承擔了不屬于民營企業的費用比如給對個人的回扣或傭金，由于無法稅前計入，而掛在往來賬。建議民營企業若確實負擔了這部分費用，可以計入營業外支出，所得稅黃庭輝起屬時做課稅調增即可，不要掛往來賬。

4、民營企業間資金拆借的處置

民營企業間的資金拆借，包括關聯方之間和非關聯方之間的銀行貸款。建議年底要查證與否簽訂合同，合同與否規定相應的利息，利息繳付與否開具單據，防止因未簽訂合同、無償使用、未開具單據、長年資金占用等給民營企業帶來課稅信用風險。違背常理自然惹來地稅稽查，需要財務提前關注。

5、資金占用總收入的處置

民營企業將未開票總收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算課稅的，這種想法趕緊打消，因為不開票總收入占比已成為地稅稽查的重點。

6、虛開單據資金占用的處置

民營企業因虛開單據資金無法回流而掛往來賬的，此念頭更無法，虛開單據是稽查的重中之重，存貨、往來、總收入不成比例，單據三流不一致等現象馬上會讓虛開單據的行為暴露。

7、發生減值的處置

民營企業發生減值的，要及時處置做減值經濟損失，在所得稅黃庭輝起屬時申報計入，并提前準備好如下資料：

1）相關事宜合同、協議或說明；2）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；3）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終中止執行的法律文書；4）屬于負債人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；5）屬于負債人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對負債人對個人的死亡、失蹤證明；6）屬于負債重組的，應有負債重組協議及其負債人重組收益課稅情況說明；7）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有負債人受災情況說明以及放棄債權申明；8）民營企業逾期三年以上的應付錢款在財務會計上已作為經濟損失處置的，可以作為減值經濟損失，但應說明情況，并出具專項報告；9）民營企業逾期兩年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過民營企業本年度總收入總額萬分之一的應付錢款，財務會計上已經作為經濟損失處置的，可以作為減值經濟損失，但應說明情況，并出具專項報告。

來源于正保財務會計網